国家税务总局公告2022年第7号

为贯彻落实新发布的《国（guó）务院关（guān）于设立3岁以下婴幼儿照（zhào）护（hù）个人所得（dé）税专项附加扣除的通（tōng）知（zhī）》（国发〔2022〕8号（hào）），保障（zhàng）3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除政策顺利（lì）实施，国家税务总局相应修订了《个人所得税（shuì）专项附（fù）加扣除操作办法（fǎ）（试行）》及（jí）《个人所得税扣（kòu）缴（jiǎo）申报（bào）表》。现予（yǔ）以发布，自2022年1月1日起施行。《国（guó）家税务总局（jú）关（guān）于发布〈个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）〉的公告》（2018年第60号）、《国家税务总局关（guān）于修订个人（rén）所（suǒ）得税申（shēn）报表（biǎo）的公告（gào）》（2019年第7号）附（fù）件2同时废止。

特此公（gōng）告。

附件：1.个人（rén）所得税专项附加扣除信息表

      2.个人所得税扣缴（jiǎo）申报表

国家税（shuì）务总（zǒng）局

2022年3月25日

个人所得税专项附加扣（kòu）除操作办法（试行）

第（dì）一（yī）章 总（zǒng）则

第一条（tiáo） 为了规范个人（rén）所得（dé）税专项附加扣（kòu）除行为，切（qiē）实（shí）维护纳税人合法（fǎ）权益（yì），根据《中华（huá）人（rén）民（mín）共和国个人所得税法》及其实施（shī）条例、《中华人民共和国（guó）税收征（zhēng）收管理法》及其实施细则、《国务院（yuàn）关于印发个（gè）人（rén）所得税（shuì）专（zhuān）项附（fù）加扣除暂行办法的通知》（国（guó）发〔2018〕41号）、《国务院关于设（shè）立3岁以下婴幼儿照护（hù）个人所得税（shuì）专项附加扣除（chú）的（de）通知》（国发〔2022〕8号）的规定（dìng），制定本办法（fǎ）。

第二条 纳税人（rén）享受子女教育、继续（xù）教育、大病医疗、住房贷款利（lì）息或者住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护专项（xiàng）附加扣除的，依照本办法规定办理。

第二章 享受扣除及办理时间

第三条 纳税人享受符合规定的专项附加扣除的计算时间分别为：

（一）子女教育。学（xué）前教育阶段，为子女（nǚ）年满3周岁当月至（zhì）小学入学前一月。学（xué）历教育，为子女接（jiē）受全日（rì）制学历教育入学的当月（yuè）至（zhì）全日制学（xué）历教育结（jié）束的（de）当月。

（二）继续教育（yù）。学历（学位）继续（xù）教育，为在中国境（jìng）内（nèi）接（jiē）受学历（学位）继续教育（yù）入学的当月至学历（学位）继续（xù）教育结束的当月，同一（yī）学历（学（xué）位）继续教育的扣除期限最长不得超过48个月。技能人员职业资格（gé）继（jì）续教育、专业技术人员（yuán）职业资（zī）格（gé）继（jì）续教育，为取得相关（guān）证（zhèng）书的当年。

（三）大病医疗。为医疗（liáo）保障（zhàng）信息系统记录的（de）医药费用（yòng）实际（jì）支出的当年（nián）。

（四）住（zhù）房贷款利息。为贷款（kuǎn）合同约定开始（shǐ）还款的（de）当月至贷款全部归还或贷款合（hé）同终止的当月，扣除期限（xiàn）最长（zhǎng）不得超过240个月。

（五）住房租金。为（wéi）租（zū）赁（lìn）合同（协议（yì））约定的房屋（wū）租赁（lìn）期开（kāi）始的当月至租（zū）赁期结束的当（dāng）月。提前（qián）终止合同（协议）的，以实际租赁期限（xiàn）为准。

（六）赡养老人。为被赡养人年（nián）满60周（zhōu）岁（suì）的当月至赡养（yǎng）义务终（zhōng）止的年末。

（七）3岁以下婴幼儿照（zhào）护。为婴幼儿出生的（de）当月至年满3周岁（suì）的前一（yī）个（gè）月（yuè）。

前款第一项、第二项规定（dìng）的学历（lì）教（jiāo）育（yù）和学（xué）历（学位）继续教育的期间，包含因病或其他非主观原（yuán）因休（xiū）学但（dàn）学籍继续保留的休学期间，以及施教机构按规定（dìng）组织实施的寒暑假等（děng）假期。

第四（sì）条 享受子女教育、继续教育、住房贷款利息或者住房租（zū）金、赡养老人、3岁以下婴（yīng）幼儿照护专项（xiàng）附加扣除的纳税人，自（zì）符合条件开（kāi）始，可以向（xiàng）支（zhī）付工资、薪金所得的扣缴义（yì）务人提供上述专项附加扣除有关信（xìn）息（xī），由扣缴义务人在预扣预（yù）缴税款时，按其在本单（dān）位本（běn）年可享受的累（lèi）计扣除额办理扣除；也可以在（zài）次年3月1日（rì）至（zhì）6月（yuè）30日内（nèi），向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除。

纳（nà）税人同时从（cóng）两（liǎng）处以上取得（dé）工资、薪（xīn）金（jīn）所得，并（bìng）由（yóu）扣（kòu）缴（jiǎo）义务（wù）人办理（lǐ）上述专项附加扣除的，对同一专项附（fù）加扣除项（xiàng）目，一个（gè）纳（nà）税（shuì）年度内，纳税人只（zhī）能（néng）选择从其中（zhōng）一（yī）处扣除。

享受大病（bìng）医疗专项附加扣除的（de）纳（nà）税人，由其在次年3月1日至6月30日内，自行（háng）向汇缴（jiǎo）地主（zhǔ）管（guǎn）税务机关（guān）办理（lǐ）汇算清（qīng）缴申（shēn）报（bào）时扣除。

第五（wǔ）条 扣缴义务人办理工资、薪金所（suǒ）得（dé）预扣（kòu）预缴税（shuì）款时，应当根（gēn）据纳（nà）税人报（bào）送的《个人所得税（shuì）专（zhuān）项附加扣（kòu）除信息表》（以下（xià）简（jiǎn）称《扣除信息表》，见（jiàn）附件）为纳税人办理专项附加（jiā）扣除。

纳（nà）税人年度（dù）中间更换工作单位（wèi）的，在（zài）原单位任职、受雇期间已享受的专项附加（jiā）扣（kòu）除（chú）金额，不得（dé）在（zài）新任（rèn）职（zhí）、受雇单（dān）位扣除。原（yuán）扣缴义（yì）务人（rén）应（yīng）当自纳税人离职（zhí）不（bú）再发放工（gōng）资（zī）薪金所得（dé）的当月起（qǐ），停止（zhǐ）为其办（bàn）理专项附加扣除。

第六条（tiáo） 纳税人（rén）未取得工资（zī）、薪金所（suǒ）得，仅取（qǔ）得（dé）劳务（wù）报酬所得、稿酬（chóu）所得、特许权使（shǐ）用费（fèi）所得需要享受专项附加（jiā）扣除的（de），应（yīng）当在次（cì）年3月1日至6月30日（rì）内，自行向汇缴地主（zhǔ）管税务（wù）机关报送《扣除信（xìn）息表》，并在办理汇算清缴申报（bào）时（shí）扣除。

第七条 一个纳税年度内，纳税人在（zài）扣缴（jiǎo）义务人预扣（kòu）预缴税（shuì）款环（huán）节未享受或未（wèi）足额享受专（zhuān）项附加扣除的，可以在当年内向支付工资、薪金的（de）扣（kòu）缴（jiǎo）义（yì）务（wù）人（rén）申请在剩余（yú）月份（fèn）发（fā）放工资、薪金时补充扣除，也可以在次（cì）年3月1日至6月（yuè）30日内，向汇缴地主管（guǎn）税务机关办理汇（huì）算（suàn）清缴时申报扣（kòu）除。

第（dì）三章（zhāng） 报（bào）送信息及留（liú）存备查资（zī）料（liào）

第八条（tiáo） 纳税人选择在扣缴义务人发放工资、薪金所得时享（xiǎng）受专项附加扣除的（de），首（shǒu）次享受时（shí）应当填写并向扣（kòu）缴（jiǎo）义务人报送《扣除（chú）信息表》；纳税年度中间相关信息发（fā）生变化的，纳税人（rén）应当更新（xīn）《扣除信息表》相应栏（lán）次，并（bìng）及时报送给扣缴义务人。

更换（huàn）工作单位的（de）纳税人，需（xū）要由新任职、受雇扣缴义务人（rén）办理专项附加扣除（chú）的，应当在入职（zhí）的（de）当月（yuè），填写并向扣缴义（yì）务人报送《扣除信息（xī）表》。

第（dì）九条 纳税人次年需要由扣（kòu）缴义务人继（jì）续办理专项附加扣除的，应当于每年12月份对（duì）次年享受专（zhuān）项附加扣（kòu）除的内容进行确认，并报送（sòng）至扣缴义务人。纳税人未及时确认的，扣缴义务人于次年（nián）1月起暂停扣除，待（dài）纳（nà）税（shuì）人确认后再行办理（lǐ）专项附加扣（kòu）除。

扣缴义务人应当将（jiāng）纳税人报送（sòng）的专项附加（jiā）扣除信息，在次（cì）月办理扣缴申报时一并报送至主管税务机（jī）关。

第十条 纳税人选择在（zài）汇算（suàn）清缴申报时享受专项附加扣除的，应当填写并向（xiàng）汇缴地主管税务机关（guān）报送《扣除信息表》。

第十一（yī）条 纳（nà）税人将需（xū）要享受的专项附加扣除项目信息（xī）填报至《扣除信息表（biǎo）》相应（yīng）栏次。填（tián）报要素完整的，扣（kòu）缴义务人或（huò）者主管税务机关（guān）应（yīng）当（dāng）受（shòu）理；填（tián）报要素不完整的，扣缴义务人或（huò）者主（zhǔ）管税务机关应当及时（shí）告知纳税人补正（zhèng）或重新填（tián）报。纳税人未补正或重新填报的，暂不办理相关（guān）专项附（fù）加扣除，待纳税人补正或重新（xīn）填报后再行（háng）办理。

第（dì）十（shí）二条（tiáo） 纳税（shuì）人享受子女（nǚ）教育专项（xiàng）附加扣除，应当填报（bào）配偶及子女的姓（xìng）名、身份证件类（lèi）型及号码（mǎ）、子女当前受教（jiāo）育阶段及起止时间、子（zǐ）女就读学校以及（jí）本人与（yǔ）配偶之（zhī）间（jiān）扣除分配比例（lì）等信息。

纳税人需要留存备查资料包括：子（zǐ）女（nǚ）在（zài）境外接受（shòu）教育的，应当留存境外（wài）学校录取通知（zhī）书（shū）、留学签（qiān）证等（děng）境外教育（yù）佐证资料。

第十（shí）三条 纳税人享受继（jì）续教育专项（xiàng）附加扣除，接受学历（学位）继续（xù）教育（yù）的，应当填报教育起止时（shí）间（jiān）、教育阶段等（děng）信（xìn）息；接受技能（néng）人员或者（zhě）专业技术人员（yuán）职业资格继续教育的，应当填报证书名（míng）称、证书编（biān）号（hào）、发证机关、发证（批准）时间等信（xìn）息。

纳税人（rén）需要留（liú）存备查资料包括：纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专（zhuān）业技术（shù）人员（yuán）职（zhí）业资格继续教育的（de），应当（dāng）留存职业资（zī）格相关证书等资料。

第（dì）十四条 纳税人（rén）享受住房贷款利（lì）息（xī）专（zhuān）项附加扣除，应当填报住房（fáng）权属信息、住房坐落地址、贷款方式、贷款银行、贷款合同编（biān）号、贷款期限、首次（cì）还款日期等（děng）信息；纳税人有（yǒu）配偶的，填写配（pèi）偶（ǒu）姓（xìng）名、身份（fèn）证件类（lèi）型及号码。

纳税人需要留存备查资（zī）料包（bāo）括：住房（fáng）贷款合同、贷款（kuǎn）还款支出凭证等（děng）资料。

第十五条 纳税人享（xiǎng）受住房租金（jīn）专项附（fù）加扣除，应当填报主要工作城市、租赁住房坐落（luò）地址、出（chū）租人姓名及身（shēn）份证件类（lèi）型和号码或（huò）者出租方（fāng）单位名称及纳税人识别号（社（shè）会（huì）统一（yī）信（xìn）用代码（mǎ））、租赁起止时间（jiān）等信（xìn）息；纳税（shuì）人有（yǒu）配（pèi）偶（ǒu）的，填写配偶姓名、身份证件类型及号码。

纳税（shuì）人（rén）需要留（liú）存备查资料（liào）包括：住房租赁合同或协议等资料。

第十六条 纳税人享（xiǎng）受赡养老人（rén）专项附加（jiā）扣除，应当填（tián）报纳（nà）税人是否为独（dú）生子女、月扣除金（jīn）额、被赡养人姓名及身份证（zhèng）件类型和号码、与纳税人关系；有共同赡养人的，需（xū）填报分摊方（fāng）式、共同赡养人姓名及身（shēn）份证件类型和号码等信息。

纳（nà）税人需要留存备（bèi）查资料（liào）包括（kuò）：约定或（huò）指定分摊（tān）的（de）书面分摊协议（yì）等资（zī）料。

第十七条 纳税人享受大（dà）病医（yī）疗专（zhuān）项附加扣除，应（yīng）当填报（bào）患者姓名、身份证件类（lèi）型及号码、与纳税人关系（xì）、与基本医（yī）保相（xiàng）关的（de）医药费用总金额、医保目录范围内个人负（fù）担的（de）自付金额等信息。

纳税人需（xū）要留存备查资料包括（kuò）：大（dà）病患（huàn）者医药（yào）服（fú）务收费及医保（bǎo）报销（xiāo）相关票据原件或复印件，或（huò）者医疗保障部门出具的纳税（shuì）年度医药费用清单等资料。

第十八条 纳（nà）税人享受3岁（suì）以下婴（yīng）幼（yòu）儿（ér）照（zhào）护专项附加扣（kòu）除，应（yīng）当（dāng）填报配偶及子（zǐ）女的姓名、身份证件类（lèi）型（如居民身份（fèn）证、子女出生医学证明（míng）等）及号码以（yǐ）及本人与配偶之间扣除分配比例等信息。

纳税人需要留存备查资料包（bāo）括：子女的出生医学证明等资料。

第十九条 纳（nà）税人应当对报（bào）送的专项（xiàng）附加扣除信息的真实性、准确性、完（wán）整性负责（zé）。

第四（sì）章 信（xìn）息报（bào）送方式

第二十条 纳税人可以通过（guò）远程办税端、电子或（huò）者纸（zhǐ）质报表等方式，向扣缴义务人或者（zhě）主管税务机关（guān）报送个人专项附加扣除信（xìn）息。

第二十一（yī）条 纳税人选择纳税年度（dù）内由扣缴义务人办理专项（xiàng）附加扣（kòu）除的，按下列规（guī）定办理：

（一）纳税人通过（guò）远程办税（shuì）端选（xuǎn）择扣缴（jiǎo）义务（wù）人并报送专项附加扣除（chú）信息的，扣缴义务人（rén）根（gēn）据接收的扣除信息办理扣除。

（二）纳税（shuì）人通（tōng）过填写电子或者纸（zhǐ）质《扣除信息表》直接报（bào）送扣缴义务人的，扣缴义务人将相关（guān）信息导入或者录入扣（kòu）缴端软件，并在次月办理扣缴（jiǎo）申（shēn）报时提交给（gěi）主管（guǎn）税务机（jī）关。《扣除信息（xī）表》应（yīng）当一式两份，纳税人（rén）和扣缴（jiǎo）义务人（rén）签字（章）后分别留存备（bèi）查（chá）。

第二十二条 纳税人选（xuǎn）择年度终了后办理汇算清缴申报（bào）时享受专项附加扣除的，既可（kě）以通（tōng）过（guò）远程办税端报送专项（xiàng）附加扣除信（xìn）息，也（yě）可以将电子（zǐ）或者纸质（zhì）《扣除信（xìn）息表》（一式两份）报（bào）送给汇缴地主（zhǔ）管（guǎn）税务机（jī）关。

报送（sòng）电子《扣（kòu）除信息表（biǎo）》的，主管税（shuì）务机关受（shòu）理（lǐ）打（dǎ）印，交由纳税人签字后，一份（fèn）由（yóu）纳税人留存（cún）备查，一（yī）份由税务机关留存；报送纸质《扣除信息表》的，纳税（shuì）人签字确认、主（zhǔ）管税务机关受理（lǐ）签（qiān）章后，一份退还纳税人留（liú）存备查，一份由（yóu）税务机关留存。

第二十三条（tiáo） 扣缴义务人和税务机（jī）关应当告知纳（nà）税人（rén）办理专项附加扣除的方（fāng）式和渠道，鼓励并引导纳（nà）税人采用远程办税端报送信息（xī）。

第（dì）五章（zhāng） 后续管（guǎn）理

第（dì）二十（shí）四条（tiáo） 纳税人应当将（jiāng）《扣（kòu）除信息表》及相关留（liú）存备（bèi）查资（zī）料，自法定（dìng）汇（huì）算清缴期结束后保存五（wǔ）年。

纳税人报（bào）送给扣缴义务人的《扣除信息表》，扣缴义务人应当自预（yù）扣预缴年度的次年起留存五年。

第二十五条 纳税（shuì）人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人应当按照规定予以扣除，不得拒绝。扣缴（jiǎo）义务人应（yīng）当（dāng）为纳（nà）税（shuì）人报（bào）送（sòng）的专项附（fù）加扣除信（xìn）息（xī）保密。

第二十六条 扣缴义务人应当及时按照纳（nà）税人提供（gòng）的信（xìn）息计算办理扣缴申报，不得擅（shàn）自更改纳税（shuì）人提供的相关（guān）信息。

扣（kòu）缴（jiǎo）义务人发现（xiàn）纳（nà）税人提供的信息与实际情况不（bú）符，可以（yǐ）要求纳税人（rén）修改。纳税（shuì）人拒（jù）绝修（xiū）改的，扣缴义务人应当向（xiàng）主管税务（wù）机关报告，税务机关应当及时处理（lǐ）。

除纳税人另有要求外，扣缴（jiǎo）义务（wù）人应当于年度终了后两个月（yuè）内，向纳税人提供（gòng）已（yǐ）办理的专项（xiàng）附加扣除（chú）项目及金额等信息。

第（dì）二十七条（tiáo） 税务（wù）机关定期对纳税人（rén）提供（gòng）的专项附加（jiā）扣除（chú）信息开（kāi）展抽（chōu）查。

第二十八条（tiáo） 税务（wù）机关核（hé）查时（shí），纳税人（rén）无法提供留（liú）存备查资（zī）料，或者留存备查（chá）资料不能支持（chí）相关情况的（de），税（shuì）务机关可以要（yào）求纳税（shuì）人提供（gòng）其他佐证；不能提供其他佐证材料，或者佐证材（cái）料仍（réng）不足以支持（chí）的，不得享受相关专项附加扣除。

第二（èr）十（shí）九条 税务机关核查（chá）专项（xiàng）附加（jiā）扣除（chú）情况时，可以提请有关单位和个人协助（zhù）核查（chá），相关单位和个（gè）人应当协助。

第三十条 纳税人有下列情形（xíng）之一（yī）的，主管税务（wù）机关应当责令（lìng）其改正；情形严重的（de），应（yīng）当纳入有关信用信息系统，并（bìng）按照国家（jiā）有关规定实施联（lián）合（hé）惩戒；涉（shè）及违反税收征（zhēng）管法等法（fǎ）律法规的，税务机关依法进行处理（lǐ）：

（一）报送（sòng）虚假（jiǎ）专项附加扣除（chú）信息；

（二）重（chóng）复享（xiǎng）受专（zhuān）项附加（jiā）扣除；

（三）超（chāo）范围或标准享受专项附加扣除；

（四）拒不提供留存备（bèi）查（chá）资料；

（五）税务总（zǒng）局规（guī）定的其他情形。

纳税（shuì）人（rén）在（zài）任职、受（shòu）雇单位（wèi）报送虚假（jiǎ）扣除信息的，税务机（jī）关责（zé）令改（gǎi）正的同时，通知扣（kòu）缴义务人（rén）。

第三十一条 本办法自2022年1月（yuè）1日起施行。