国家（jiā）税务总局公告2022年第7号（hào）

为贯彻落实新发布（bù）的《国务院关于设立3岁以（yǐ）下婴幼（yòu）儿照护个人（rén）所得税专项附加扣除的通知》（国发〔2022〕8号），保障（zhàng）3岁（suì）以下婴（yīng）幼儿照护专项附加扣除政策（cè）顺利实施，国（guó）家税务总局相应修订（dìng）了《个人所得税专项附加扣除操作办（bàn）法（fǎ）（试行（háng））》及《个人所得（dé）税扣缴申报表》。现予以发布，自（zì）2022年1月（yuè）1日起施行。《国家税务总（zǒng）局关（guān）于发布〈个人所（suǒ）得税专项（xiàng）附加扣（kòu）除操作（zuò）办（bàn）法（试行）〉的（de）公告》（2018年（nián）第60号）、《国家税务总局（jú）关于修订个（gè）人所得税（shuì）申报表的公告》（2019年第（dì）7号）附（fù）件2同时废止。

特此公告。

附件（jiàn）：1.个人（rén）所得税专项（xiàng）附加扣除信息表

      2.个（gè）人所（suǒ）得税扣缴申报表

国家（jiā）税务（wù）总局

2022年3月（yuè）25日

个（gè）人所得税专项附加（jiā）扣除操作（zuò）办（bàn）法（试行）

第（dì）一章 总（zǒng）则

第一条 为了规（guī）范（fàn）个人（rén）所得税专项附（fù）加扣除行为，切（qiē）实维（wéi）护纳税人合（hé）法权（quán）益，根据（jù）《中华人（rén）民共和国个人所（suǒ）得税法》及其实（shí）施条例（lì）、《中华人民共和（hé）国税收征（zhēng）收管理（lǐ）法》及其实施（shī）细则、《国务院（yuàn）关于印发个人所（suǒ）得（dé）税专项附加扣除暂行办法（fǎ）的通知》（国发〔2018〕41号（hào））、《国（guó）务（wù）院（yuàn）关于（yú）设立3岁（suì）以下婴（yīng）幼儿照护（hù）个（gè）人所得税（shuì）专项附加扣除的通知》（国发〔2022〕8号）的规定，制定本办法。

第二条（tiáo） 纳税（shuì）人（rén）享受（shòu）子女教育、继续教育、大病医疗、住房（fáng）贷款利息或者住房租（zū）金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的，依照本办法规定办（bàn）理（lǐ）。

第二章 享受扣（kòu）除及（jí）办理时间

第三条 纳税（shuì）人享受符（fú）合规定的专项附加扣（kòu）除的计算（suàn）时间分别（bié）为：

（一）子（zǐ）女（nǚ）教育。学前教育阶段，为（wéi）子（zǐ）女年（nián）满（mǎn）3周岁当月至（zhì）小学入学前一月。学历教育，为子女接（jiē）受全日（rì）制学历教育入学的当月（yuè）至全日制（zhì）学历教育结束的当月。

（二（èr））继续教育。学历（学位）继续教育，为在中国境内（nèi）接受（shòu）学（xué）历（学位（wèi））继续（xù）教育入（rù）学的当月至学历（学位（wèi））继续（xù）教育（yù）结束的当月（yuè），同一学（xué）历（学（xué）位）继续（xù）教育的扣除（chú）期限最长不得超过（guò）48个（gè）月。技能人员职（zhí）业资格继续教育、专业技（jì）术人员职业资格继续教育，为取（qǔ）得（dé）相（xiàng）关证（zhèng）书的当年。

（三）大病（bìng）医疗。为（wéi）医（yī）疗保障信息系统记录的医药（yào）费用（yòng）实际（jì）支出（chū）的（de）当年。

（四）住（zhù）房贷款利（lì）息。为贷款合（hé）同（tóng）约定开（kāi）始还（hái）款的（de）当月至贷款（kuǎn）全部归还或贷款合同终止的当月，扣除期限最长不得超过240个月。

（五（wǔ））住房租金。为租赁合同（协议）约定的房屋租赁（lìn）期（qī）开始的当月至租赁期结束的当月。提前终止合同（协议（yì））的，以实际租赁期限（xiàn）为（wéi）准。

（六）赡养老人。为被赡养（yǎng）人年满60周岁（suì）的当月至赡养义务终止（zhǐ）的年末（mò）。

（七）3岁以下（xià）婴幼儿照护。为婴幼儿出（chū）生的（de）当月至年满3周岁的前一（yī）个月。

前（qián）款第一项、第（dì）二项规定的学历教育和学历（学位（wèi））继续教育（yù）的期间，包含因病或（huò）其（qí）他非主观原因（yīn）休（xiū）学但学籍（jí）继续保留的休学期（qī）间，以及施教（jiāo）机构按规定组织（zhī）实施的寒（hán）暑假等假（jiǎ）期（qī）。

第四条（tiáo） 享受（shòu）子女教育、继续教育、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿（ér）照护（hù）专项附加（jiā）扣除的纳税人，自符合条件开始，可以（yǐ）向支付工（gōng）资、薪金所得的扣缴义务人提供上述专（zhuān）项附加扣除有（yǒu）关信息，由扣缴义务人（rén）在预扣（kòu）预缴税款（kuǎn）时，按其在本单位本（běn）年可享受的（de）累计扣除额（é）办（bàn）理扣除；也可以（yǐ）在次年3月（yuè）1日至（zhì）6月30日内（nèi），向汇缴地主（zhǔ）管税务（wù）机关办理汇算清缴申报时扣（kòu）除。

纳（nà）税人同（tóng）时从两处（chù）以上取得（dé）工（gōng）资、薪金所得，并由扣缴义务人办理上述专项附加扣（kòu）除的（de），对同一专项附加扣除（chú）项目，一个纳（nà）税年（nián）度（dù）内，纳税人只能（néng）选（xuǎn）择（zé）从其中一处扣除。

享受大病医疗专项附加扣除（chú）的纳税人（rén），由其在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管（guǎn）税务机关（guān）办（bàn）理汇算清（qīng）缴申报时扣（kòu）除。

第五条 扣缴义务人办理工（gōng）资、薪金所得预扣预缴税款时，应当根据纳税人（rén）报送的《个人所得税（shuì）专项附加（jiā）扣除信息表》（以（yǐ）下简称（chēng）《扣除信息（xī）表》，见附件（jiàn））为纳税人（rén）办理（lǐ）专项附加扣除。

纳税（shuì）人（rén）年（nián）度中间更（gèng）换工（gōng）作单位的，在原单位任职（zhí）、受雇期间（jiān）已享受的专项附加扣除金额，不得（dé）在新（xīn）任职（zhí）、受雇单位扣除。原扣缴义务人应当自纳税人离职（zhí）不再发放工资薪（xīn）金所得的当月起，停止为其办理专项（xiàng）附加扣（kòu）除。

第六条 纳税（shuì）人未取得工资、薪金所得，仅取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权（quán）使用（yòng）费所得需要享受专项附加扣（kòu）除的，应（yīng）当（dāng）在（zài）次年（nián）3月1日至6月30日（rì）内，自行向汇缴地（dì）主管税务机关（guān）报（bào）送《扣（kòu）除信（xìn）息表》，并在办理汇算清缴申报时扣除（chú）。

第七条 一个纳税（shuì）年度内，纳税人在（zài）扣缴义务（wù）人预扣（kòu）预缴税款环节未享受或未足额享受（shòu）专（zhuān）项附加扣除的，可（kě）以在当年（nián）内（nèi）向（xiàng）支（zhī）付（fù）工（gōng）资、薪金的扣缴义务人申请在剩（shèng）余月份（fèn）发放工资、薪金时补充扣除，也可以（yǐ）在次年3月1日（rì）至（zhì）6月30日（rì）内，向汇（huì）缴地主（zhǔ）管税务机关办理汇算清缴时（shí）申报扣（kòu）除（chú）。

第三章 报送信（xìn）息及留存备查资料（liào）

第八条（tiáo） 纳税人选择在扣（kòu）缴义务人发放工资、薪金所得时享受专项附加扣除的，首次享受（shòu）时（shí）应（yīng）当填写并（bìng）向扣缴义务人报送《扣（kòu）除信息表（biǎo）》；纳税（shuì）年度中间相关（guān）信（xìn）息发生（shēng）变化的，纳税（shuì）人应当更新《扣除（chú）信息（xī）表》相（xiàng）应（yīng）栏次，并及时报送（sòng）给扣缴义务人。

更换工作单位的纳税人，需要由新（xīn）任职、受雇扣缴义务人办理（lǐ）专（zhuān）项（xiàng）附加扣除的，应当（dāng）在入（rù）职的当月，填写（xiě）并向扣缴义（yì）务人报送（sòng）《扣除信息表》。

第九条 纳税人次（cì）年需要（yào）由扣缴义务人继续办理专（zhuān）项附加扣除的，应当于每年12月（yuè）份对次年享受（shòu）专项附加扣除的内容进行确（què）认，并报送至扣缴义务人。纳税人未及时（shí）确认（rèn）的，扣（kòu）缴义务人于次（cì）年1月起暂停扣除，待纳税人（rén）确（què）认后（hòu）再行办理（lǐ）专项附（fù）加扣除。

扣（kòu）缴义务（wù）人应当将纳税（shuì）人报送的专项（xiàng）附加（jiā）扣除（chú）信息（xī），在次月（yuè）办（bàn）理扣缴申报（bào）时一并报送（sòng）至主管（guǎn）税务（wù）机关。

第（dì）十条（tiáo） 纳税人（rén）选（xuǎn）择在汇算清缴申报时享（xiǎng）受（shòu）专项附（fù）加（jiā）扣除（chú）的，应当填写（xiě）并向汇缴地主管税务机关报送《扣除信息表（biǎo）》。

第十一条 纳税人将需要享（xiǎng）受的专（zhuān）项附加（jiā）扣除项目信（xìn）息填报至《扣除（chú）信息表（biǎo）》相应栏次。填报要素（sù）完整的，扣缴义务人或者主管税（shuì）务机关（guān）应当（dāng）受理；填报要素不完（wán）整的，扣（kòu）缴义（yì）务人或（huò）者主管税（shuì）务机关（guān）应当及时告（gào）知纳税（shuì）人补正或重新填报（bào）。纳税人未补正或重新填报的，暂不办理相关（guān）专项（xiàng）附加扣（kòu）除，待纳税人补（bǔ）正或（huò）重新填（tián）报后再行办（bàn）理。

第十二条 纳（nà）税人享受子（zǐ）女教育专项附（fù）加扣（kòu）除，应当填（tián）报（bào）配偶及子女（nǚ）的姓名、身（shēn）份证件（jiàn）类型及号码、子女当前受（shòu）教育阶段及起止时间、子女就（jiù）读学校（xiào）以及本人与配（pèi）偶之间扣除分配（pèi）比例等（děng）信息。

纳（nà）税人需要留存备查资料（liào）包括：子女在境外接受教育的，应当留存境外学（xué）校录取（qǔ）通（tōng）知（zhī）书、留学签证等境外教（jiāo）育佐证资料。

第十三条 纳（nà）税人享受继续教育专项附加扣除，接受（shòu）学历（学位）继续教育（yù）的，应当（dāng）填报教育起止时间、教育阶段等信息；接受技能人员或者专业技（jì）术人员职业（yè）资（zī）格继续（xù）教育的，应（yīng）当（dāng）填报证（zhèng）书名称、证书编号、发（fā）证机关、发证（批准）时间等信息。

纳（nà）税人需要留（liú）存（cún）备查资料包（bāo）括：纳税人（rén）接受技（jì）能人员职业资格继续教育（yù）、专业技术（shù）人员职业资（zī）格继续教（jiāo）育的，应当留存职（zhí）业资格相（xiàng）关证书等资料。

第十四条 纳税人享受住房贷（dài）款利息专（zhuān）项附（fù）加扣除（chú），应当（dāng）填报住房权属信息、住房坐落（luò）地址、贷款方式、贷款银（yín）行、贷款合同编号、贷款期限、首次还款日期等信息；纳（nà）税人有配偶的，填（tián）写配偶姓名、身份（fèn）证件类型及号码。

纳税（shuì）人需要留存备查资（zī）料包括：住房贷款合同、贷款还款（kuǎn）支出凭证（zhèng）等资料。

第十五条 纳税人享受住房租（zū）金专项附加（jiā）扣（kòu）除，应当填报主要（yào）工作城（chéng）市（shì）、租（zū）赁住（zhù）房坐落（luò）地址、出租人姓名及身（shēn）份证件类型和号码或者出租方单位（wèi）名称（chēng）及（jí）纳税人识别号（社会统（tǒng）一信用（yòng）代码）、租赁（lìn）起（qǐ）止时间（jiān）等信息；纳税人有配偶（ǒu）的，填写配（pèi）偶姓名、身份证件类（lèi）型（xíng）及号（hào）码。

纳（nà）税人（rén）需要留存（cún）备查资料包（bāo）括（kuò）：住房租赁合同或协议等资料。

第十六条 纳税（shuì）人享（xiǎng）受赡（shàn）养老人专项附加（jiā）扣除，应（yīng）当填报纳税人是否为独（dú）生子（zǐ）女、月扣除金额、被赡养人姓名及身份证件类型和号码、与纳税（shuì）人关系；有共同赡养人的，需填报分（fèn）摊方式、共同赡养人姓名及身（shēn）份证（zhèng）件类型和号（hào）码等信（xìn）息。

纳税人需要留存备查（chá）资料包括：约定或指（zhǐ）定分摊（tān）的（de）书面分摊协议等资料。

第十（shí）七条 纳税人享受大病医疗专（zhuān）项（xiàng）附加扣除，应（yīng）当填报患者姓名、身份证（zhèng）件类型及号码、与纳（nà）税人关（guān）系、与基本医保（bǎo）相（xiàng）关的医药费用总金额、医保（bǎo）目（mù）录范围内个人负担的自付（fù）金额（é）等信（xìn）息。

纳（nà）税人需要留存备查资料包括（kuò）：大病患者医药服务收费及医保（bǎo）报销相关票据原（yuán）件（jiàn）或复印件，或者医疗保障部门出具的（de）纳（nà）税年度（dù）医药费用清（qīng）单等资料。

第（dì）十八条 纳税人享（xiǎng）受（shòu）3岁以下婴幼儿（ér）照护（hù）专项附加扣除，应当填报配偶及子女的姓名（míng）、身（shēn）份证件类型（如居（jū）民身份证、子女出生（shēng）医学证（zhèng）明等）及号码以（yǐ）及（jí）本人与（yǔ）配偶之（zhī）间扣除（chú）分（fèn）配比例（lì）等信息。

纳税人需（xū）要（yào）留存备查资料包括：子女（nǚ）的出生医学证明等资料。

第十九（jiǔ）条 纳税人（rén）应当对报（bào）送的专项附加扣除信（xìn）息的真实性、准确性、完整（zhěng）性（xìng）负责。

第（dì）四章 信（xìn）息报送方式

第二十条 纳税人可以通过远程（chéng）办税端、电子或者纸质报（bào）表等（děng）方（fāng）式，向扣缴义务人（rén）或（huò）者主管税务机关（guān）报（bào）送（sòng）个（gè）人专项附加扣除信息。

第二十一条（tiáo） 纳税人选（xuǎn）择纳税年度（dù）内由扣缴义务（wù）人办（bàn）理（lǐ）专项附加扣（kòu）除（chú）的（de），按下列规（guī）定办理：

（一）纳税人通过远（yuǎn）程办税端（duān）选择扣缴（jiǎo）义务（wù）人并（bìng）报送（sòng）专项附加（jiā）扣除（chú）信息（xī）的，扣（kòu）缴义务人根据接收（shōu）的扣除（chú）信（xìn）息办理扣除。

（二（èr））纳税（shuì）人通过填写（xiě）电（diàn）子或者纸质（zhì）《扣（kòu）除信息表（biǎo）》直接报（bào）送（sòng）扣缴义务人（rén）的，扣缴义务人将相关信息（xī）导入或者录（lù）入扣缴端软件，并在次月办（bàn）理扣缴申报时提交给主管税（shuì）务机（jī）关。《扣（kòu）除信息表（biǎo）》应当一式两份，纳税人和扣缴义务人签字（章）后（hòu）分别留（liú）存备查。

第二十（shí）二条 纳税人选择年（nián）度终了（le）后办理汇算清缴申报时（shí）享（xiǎng）受专项附加扣除（chú）的，既（jì）可以（yǐ）通过远程办税端报送专项附加扣除信息，也（yě）可（kě）以将电（diàn）子或者纸（zhǐ）质《扣除信（xìn）息表》（一（yī）式两（liǎng）份）报送给汇缴地主管税务机（jī）关。

报（bào）送（sòng）电（diàn）子《扣（kòu）除信息（xī）表》的，主（zhǔ）管税务机（jī）关受理打印，交由纳税人签字（zì）后（hòu），一份由（yóu）纳税人留存备（bèi）查，一份由（yóu）税务机（jī）关留（liú）存；报（bào）送纸质（zhì）《扣除信息表》的，纳税人签字确认、主管税务机关受理签章后，一份（fèn）退还纳税（shuì）人留（liú）存备（bèi）查，一份由税务机关留存。

第二十（shí）三条 扣（kòu）缴（jiǎo）义务（wù）人和税务机关应当告知纳税人办（bàn）理专（zhuān）项附加扣除的方式和（hé）渠（qú）道，鼓励并（bìng）引导纳（nà）税人采用远（yuǎn）程（chéng）办税（shuì）端报送信息。

第五章 后续管理

第二十四条（tiáo） 纳税人应当（dāng）将《扣除信息表（biǎo）》及（jí）相关留存备查资料，自法定汇算清缴期结束后（hòu）保存五（wǔ）年。

纳税（shuì）人报送给扣（kòu）缴义务（wù）人的《扣（kòu）除信息（xī）表》，扣缴义务人应当自预扣（kòu）预（yù）缴年度的次年起留存五年。

第（dì）二十五（wǔ）条 纳（nà）税人向扣缴义务人提供（gòng）专项附加扣除信息的，扣缴义务人应当按照规（guī）定予以（yǐ）扣除，不得（dé）拒绝。扣（kòu）缴义务人应（yīng）当为纳税人报送的专项附加扣除（chú）信息保密。

第二十六（liù）条 扣（kòu）缴义（yì）务（wù）人（rén）应当及时按照（zhào）纳税人提（tí）供的（de）信息计算办（bàn）理扣（kòu）缴申报，不得擅自更改纳（nà）税人（rén）提供的相（xiàng）关信息。

扣缴义务人发现（xiàn）纳税人提供的信息与实际（jì）情况不符，可以要求纳（nà）税人修改。纳（nà）税人拒绝修（xiū）改的，扣（kòu）缴义（yì）务人应当向主管（guǎn）税务机关报告（gào），税务机（jī）关应当及时处理。

除纳税人另有要（yào）求外，扣缴义务人应当于年度终了后两个月内，向纳税人提供已办理的专项（xiàng）附加扣除项目（mù）及金额等信息。

第二（èr）十七条 税务机关定期（qī）对纳税人提供的专项附加扣除信息开展抽查（chá）。

第二（èr）十八（bā）条 税务（wù）机关（guān）核（hé）查时，纳（nà）税人无法提供留存（cún）备查资料，或者留存（cún）备查资（zī）料不能支持相关情况的，税（shuì）务机（jī）关可以要求纳税人（rén）提供（gòng）其（qí）他（tā）佐证；不能提供其他佐（zuǒ）证材料，或者佐证材料仍不足以（yǐ）支持的，不得（dé）享受相（xiàng）关专项附加扣（kòu）除。

第二十九条 税务机关核查专项附加扣除情况时，可（kě）以提请有关（guān）单位和个人协助核查（chá），相关单（dān）位（wèi）和（hé）个人应当协（xié）助。

第（dì）三（sān）十条（tiáo） 纳税人有下列情形之一的，主管税务机（jī）关（guān）应当责令（lìng）其改正；情（qíng）形严重的（de），应当纳入有关信（xìn）用（yòng）信息系统，并按（àn）照国家有关规定实施联合惩戒；涉及违反税收（shōu）征管法（fǎ）等（děng）法律法（fǎ）规（guī）的，税务机关依法进行处理：

（一（yī））报送（sòng）虚假专项附加扣除信（xìn）息；

（二）重复（fù）享受专项附加扣（kòu）除；

（三）超（chāo）范围或标准享（xiǎng）受专项附加扣（kòu）除（chú）；

（四）拒不提供留存（cún）备查资料；

（五）税务总局（jú）规定的其他情形。

纳税人在任职、受（shòu）雇单位报送虚假扣除（chú）信息的（de），税（shuì）务机关责令改正的同时，通知扣缴义务人。

第三十一条 本办法自2022年1月1日起施行。